ﺩﺭﺱ ﺩﻭﻡ- ﭼﮕﻮﻧﻪ ﺣﺴﺎﺏ ﻫﺎ ﺭﺍ ﺛﺒﺖ ﻭ ﮔﺰﺍﺭﺵ ﮐﻨﻴﻢ؟
ﺩﺭ ﺩﺭﺱ ﻧﺨﺴﺖ ﺑﺎ ﻣﻬﻤﺘﺮﻳﻦ ﻣﻌﺎﺩﻟﻪ ﻭ ﺭﮐﻦ ﺍﺳﺎﺳﯽ ﺣﺴﺎﺑﺪﺍﺭﯼ ﺁﺷﻨﺎ ﺷﺪﻳﺪ:
ﺩﺭ ﺍﻳﻦ ﺩﺭﺱ ﭼﮕﻮﻧﮕﯽ ﺗﺎﺛﻴﺮ ﺭﻭﻳﺪﺍﺩﻫﺎﯼ ﻣﺎﻟﯽ ﺑﺮ ﺍﻳﻦ ﻣﻌﺎﺩﻟﻪ ﺭﺍ ﺧﻮﺍﻫﻴﻢ ﺁﻣﻮﺧﺖ. ﻫﻤﭽﻨﻴﻦ ﺑﺎ ﻧﺤﻮﻩ ﺛﺒﺖ ﺍﻳﻦ ﺭﻭﻳﺪﺍﺩﻫﺎ ﺩﺭ ﺍﺳﻨﺎﺩ ﺣﺴﺎﺑﺪﺍﺭﯼ ﺁﺷﻨﺎ ﺧﻮﺍﻫﻴﻢ ﺷﺪ. ﺩﺭ ﺍﻧﺘﻬﺎﯼ ﻓﺼﻞ ﻧﻴﺰ ﭼﮕﻮﻧﮕﯽ ﺗﻨﻈﻴﻢ ﮐﺮﺩﻥ ﺗﺮﺍﺯ ﺁﺯﻣﺎﻳﺸﯽ ﺭﺍ ﺧﻮﺍﻫﻴﻢ ﺁﻣﻮﺧﺖ.
ﺗﺤﻠﻴﻞ ﺭﻭﻳﺪﺍﺩﻫﺎﯼ ﻣﺎﻟﯽ
ﻫﻤﺎﻧﮕﻮﻧﻪ ﮐﻪ ﺩﺭ ﺩﺭﺱ ﭘﻴﺶ ﺁﻣﻮﺧﺘﻴﺪ ﺭﻭﻳﺪﺍﺩﻫﺎﯼ ﻣﺎﻟﯽ، ﺁﻧﻬﺎﻳﯽ ﻫﺴﺘﻨﺪ ﮐﻪ ﺣﺪﺍﻗﻞ ﺑﺮ ﻳﮑﯽ ﺍﺯ ﻃﺮﻓﻴﻦ ﻣﻌﺎﺩﻟﻪ ﺣﺴﺎﺑﺪﺍﺭﯼ ﺗﺎﺛﻴﺮ ﺑﮕﺬﺍﺭﻧﺪ ﻭ ﺑﺎﻋﺚ ﺗﻐﻴﻴﺮ ﺩﺭ ﻳﮑﯽ ﺍﺯ ﺍﻳﻦ ﺍﺭﮐﺎﻥ (ﺩﺍﺭﺍﻳﯽﻫﺎ، ﺑﺪﻫﯽﻫﺎ ﻭ ﺳﺮﻣﺎﻳﻪ) ﺷﻮﻧﺪ.
ﺩﻗﺖ ﺩﺍﺷﺘﻪ ﺑﺎﺷﻴﺪ ﮐﻪ ﺭﻭﻳﺪﺍﺩﻫﺎ ﺑﺎﻳﺪ ﺑﻪ ﺯﺑﺎﻥ ﺣﺴﺎﺑﺪﺍﺭﯼ ﺩﺭ ﺳﻨﺪ ﺣﺴﺎﺑﺪﺍﺭﯼ ﺛﺒﺖ ﺷﻮﻧﺪ: ﺑﺪﻫﮑﺎﺭ ﻭ ﺑﺴﺘﺎﻧﮑﺎﺭ
ﺍﺻﻠﯽﺗﺮﻳﻦ ﮐﺎﺭ ﺣﺴﺎﺑﺪﺍﺭ ﺍﻳﻦ ﺍﺳﺖ ﮐﻪ ﺑﺘﻮﺍﻧﺪ ﺭﻭﻳﺪﺍﺩﻫﺎﯼ ﻣﺎﻟﯽ ﺭﺍ ﺑﻪ ﺩﺭﺳﺘﯽ ﺗﺸﺨﻴﺺ ﺩﺍﺩﻩ ﻭ ﺑﻪ ﺯﺑﺎﻥ ﺣﺴﺎﺑﺪﺍﺭﯼ ﺑﻴﺎﻥ ﻭ ﺛﺒﺖ ﮐﻨﺪ.
ﭘﺲ ﺑﺎ ﺗﻮﺟﻪ ﺑﻪ ﺗﻮﺿﻴﺤﺎﺕ ﺑﺎﻻ ﺑﺮﺍﯼ ﺛﺒﺖ ﺭﻭﻳﺪﺍﺩﻫﺎﯼ ﻣﺎﻟﯽ، ۲ ﻣﺮﺣﻠﻪ ﻭﺟﻮﺩ ﺩﺍﺭﺩ:
ﻣﺮﺣﻠﻪ ﺍﻭﻝ: ﺗﻌﻴﻴﻦ ﺍﺛﺮ ﺭﻭﻳﺪﺍﺩ ﻣﺎﻟﯽ ﺑﺮ ﻣﻌﺎﺩﻟﻪ ﺍﺳﺎﺳﯽ ﺣﺴﺎﺑﺪﺍﺭﯼ
ﺑﻪ ﻋﻨﻮﺍﻥ ﻣﺜﺎﻝ ﻣﺎﻟﮏ ﻳﮏ ﻣﻮﺳﺴﻪ ۱۰۰۰۰۰۰ ﺭﻳﺎﻝ ﻭﺟﻪ ﻧﻘﺪ ﺭﺍ ﺑﻪ ﻣﻨﻈﻮﺭ ﺗﺎﻣﻴﻦ ﺳﺮﻣﺎﻳﻪ ﺑﻪ ﺣﺴﺎﺏ ﻣﻮﺳﺴﻪ ﻭﺍﺭﻳﺰ ﻣﯽﮐﻨﺪ. ﭘﺲ ﺍﺛﺮﺍﺕ ﺭﻭﻳﺪﺍﺩ ﻣﺎﻟﯽ ﺑﺎﻻ ﺑﺮ ﻣﻌﺎﺩﻟﻪ ﺍﺳﺎﺳﯽ ﺣﺴﺎﺑﺪﺍﺭﯼ ﺑﻪ ﺻﻮﺭﺕ ﺯﻳﺮ ﺍﺳﺖ:
ﻣﺮﺣﻠﻪ ﺩﻭﻡ: ﺑﻴﺎﻥ ﺍﺛﺮ ﺭﻭﻳﺪﺍﺩ ﻣﺎﻟﯽ ﺑﻪ ﺯﺑﺎﻥ ﺑﺪﻫﮑﺎﺭ ﻭ ﺑﺴﺘﺎﻧﮑﺎﺭ
ﻳﮏ ﻗﺎﻋﺪﻩ ﺳﺎﺩﻩ ﻭ ﺭﺍﺣﺖ ﺑﺮﺍﯼ ﺑﻴﺎﻥ ﺍﺛﺮ ﻣﺎﻟﯽ ﺑﻪ ﺯﺑﺎﻥ ﺑﺪﻫﮑﺎﺭ ﻭ ﺑﺴﺘﺎﻧﮑﺎﺭ ﻭﺟﻮﺩ ﺩﺍﺭﺩ:
ﺣﺎﻻ ﺑﻪ ﻣﺜﺎﻝ ﻗﺒﻞ ﺩﻗﺖ ﮐﻨﻴﺪ:
ﻭﺟﻪ ﻧﻘﺪ ﻭ ﺳﺮﻣﺎﻳﻪ ﻣﻮﺳﺴﻪ ﻫﺮ ﺩﻭ ۱۰۰۰۰۰۰ ﺭﻳﺎﻝ ﺍﻓﺰﺍﻳﺶ ﺩﺍﺷﺘﻪ ﺍﺳﺖ. ﻫﻤﺎﻧﻄﻮﺭ ﮐﻪ ﻣﯽﺩﺍﻧﻴﺪ ﻭﺟﻪ ﻧﻘﺪ ﻳﮏ ﺩﺍﺭﺍﻳﯽ ﺍﺳﺖ. ﭘﺲ ﺑﺎ ﺗﻮﺟﻪ ﺑﻪ ﺭﻭﺵ ﻗﺒﻞ ﺭﻭﻳﺪﺍﺩ ﻓﻮﻕ ﺑﺪﻳﻦ ﺻﻮﺭﺕ ﺑﻪ ﺯﺑﺎﻥ ﺣﺴﺎﺑﺪﺍﺭﯼ ﺑﻴﺎﻥ ﻣﯽﺷﻮﺩ:
ﺍﮐﻨﻮﻥ ﺑﻪ ﻣﺜﺎﻝ ﺩﻳﮕﺮﯼ ﺗﻮﺟﻪ ﮐﻨﻴﺪ:
ﻣﺜﺎﻝ ﻳﮏ: ﺩﺭ ﺍﻭﻝ ﺁﺫﺭ ﻣﺎﻩ ﻣﺒﻠﻎ ۵۰۰۰۰۰ ﺭﻳﺎﻝ ﺑﻪ ﺻﻮﺭﺕ ﻗﺮﺽ ﺍﺯ ﺷﺮﮐﺖ ﺍﻟﻒ ﺩﺭﻳﺎﻓﺖ ﺷﺪ.
ﺩﺭ ﺍﺛﺮ ﺍﻳﻦ ﺭﻭﻳﺪﺍﺩ ﻣﺎﻟﯽ، ﻳﮑﯽ ﺍﺯ ﺩﺍﺭﺍﻳﯽﻫﺎ ﺍﻓﺰﺍﻳﺶ ﺩﺍﺷﺘﻪ ﺍﺳﺖ ﻭ ﻫﻤﭽﻨﻴﻦ ﺑﺪﻫﯽ ﺷﺮﮐﺖ ﺍﻓﺰﺍﻳﺶ ﺩﺍﺷﺘﻪ ﺍﺳﺖ. ﭘﺲ:
ﻣﺜﺎﻝ ﺩﻭ: ﺩﺭ ﺩﻫﻢ ﺧﺮﺩﺍﺩ ﻣﺎﻩ ﺁﻗﺎﯼ ﺟﻌﻔﺮﯼ ﻣﺒﻠﻎ ۳۵۰۰۰۰ ﺭﻳﺎﻝ ﻭﺟﻪ ﻧﻘﺪ ﻭ ﻣﻘﺪﺍﺭﯼ ﻭﺳﺎﻳﻞ ﺍﺩﺍﺭﯼ ﺟﻤﻌﺎ ﺑﻪ ﻣﺒﻠﻎ ۱۰۰۰۰۰ ﺭﻳﺎﻝ ﺑﻪ ﻋﻨﻮﺍﻥ ﺳﺮﻣﺎﻳﻪﮔﺬﺍﺭﯼ ﻣﺠﺪﺩ ﻭﺍﺭﺩ ﻣﻮﺳﺴﻪ ﮐﺮﺩ.
ﺩﺭ ﺍﺛﺮ ﺍﻳﻦ ﺭﻭﻳﺪﺍﺩ ﻣﺎﻟﯽ ﺩﺍﺭﺍﻳﯽﻫﺎ ﻭ ﺳﺮﻣﺎﻳﻪ ﺍﻓﺰﺍﻳﺶ ﭘﻴﺪﺍ ﮐﺮﺩﻩ ﺍﺳﺖ. ﭘﺲ:
ﺳﺮﻣﺎﻳﻪ ﺷﺮﮐﺖ ﺩﺭ ﻣﺠﻤﻮﻉ ﻣﺒﻠﻎ ۴۵۰۰۰۰ ﺭﻳﺎﻝ ﺍﻓﺰﺍﻳﺶ ﻣﯽﻳﺎﺑﺪ ﭘﺲ ﺑﺴﺘﺎﻧﮑﺎﺭ ﻣﯽﺷﻮﺩ.
ﺍﮐﻨﻮﻥ ﮐﻪ ﺗﻮﺍﻧﺴﺘﻴﺪ ﺭﻭﻳﺪﺍﺩﻫﺎﯼ ﻣﺎﻟﯽ ﺭﺍ ﺗﺸﺨﻴﺺ ﺩﺍﺩﻩ ﻭ ﺑﻪ ﺯﺑﺎﻥ ﺣﺴﺎﺑﺪﺍﺭﯼ ﺑﺮﮔﺮﺩﺍﻧﻴﺪ، ﻣﯽﺗﻮﺍﻧﻴﺪ ﺁﻥﻫﺎ ﺭﺍ ﺩﺭ ﺳﻨﺪ ﺣﺴﺎﺑﺪﺍﺭﯼ ﺛﺒﺖ ﮐﻨﻴﺪ.
ﺍﺻﻮﻝ ﻭ ﺭﻭﺵ ﺗﻨﻈﻴﻢ ﺳﻨﺪ ﺣﺴﺎﺑﺪﺍﺭﯼ
ﺑﺮﮔﻪ ﻳﺎ ﺳﻨﺪ ﺣﺴﺎﺑﺪﺍﺭﯼ ﻋﺒﺎﺭﺕ ﺍﺯ ﻧﻮﺷﺘﻪﺍﯼ ﺍﺳﺖ ﮐﻪ ﺩﺭ ﺁﻥ ﻳﮏ ﻳﺎ ﭼﻨﺪ ﻣﻮﺭﺩ ﺍﺯ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﻣﺎﻟﯽ ﻭ ﭘﻮﻟﯽ ﻧﻮﺷﺘﻪ ﺷﺪﻩ ﻭ ﺑﺮ ﺣﺴﺐ ﻣﻮﺭﺩ ﺑﺪﻫﮑﺎﺭ ﻳﺎ ﺑﺴﺘﺎﻧﮑﺎﺭ ﻣﯽﺷﻮﻧﺪ ﻭ ﭘﺲ ﺍﺯ ﺍﻣﻀﺎﯼ ﻣﺮﺟﻊ ﺫﯼ ﺻﻼﺡ ﻗﺎﺑﻞ ﺛﺒﺖ ﺩﺭ ﺩﻓﺎﺗﺮ ﻣﻌﻴﻦ ﺍﺳﺖ.
ﻳﮏ ﻧﻤﻮﻧﻪ ﺍﺯ ﺳﻨﺪ ﺣﺴﺎﺑﺪﺍﺭﯼ
ﻗﺴﻤﺖﻫﺎﯼ ﻣﺨﺘﻠﻒ ﺳﻨﺪ ﺣﺴﺎﺑﺪﺍﺭﯼ:
۱- ﺷﻤﺎﺭﻩ ﺳﻨﺪ ﺣﺴﺎﺑﺪﺍﺭﯼ: ﺍﻳﻦ ﺷﻤﺎﺭﻩ ﺑﻪ ﺻﻮﺭﺕ ﺳﺮﻳﺎﻟﯽ ﻭ ﭘﺸﺖ ﻫﻢ ﻣﯽﺑﺎﺷﺪ. ﺑﺎ ﺗﻮﺟﻪ ﺑﻪ ﺍﻳﻦ ﺷﻤﺎﺭﻩ ﻣﯽﺗﻮﺍﻥ ﺑﻪ ﺭﺍﺣﺘﯽ ﻓﻬﻤﻴﺪ ﮐﻪ ﺍﺯ ﺍﺑﺘﺪﺍﯼ ﺳﺎﻝ ﺗﺎ ﺑﻪ ﺣﺎﻝ ﭼﻨﺪ ﺳﻨﺪ ﺻﺎﺩﺭ ﺷﺪﻩ ﺍﺳﺖ. ﻣﻌﻤﻮﻻ ﺑﺮﺍﯼ ﻫﺮ ﺭﻭﻳﺪﺍﺩ ﻣﺎﻟﯽ ﻳﮏ ﺳﻨﺪ ﺻﺎﺩﺭ ﻣﯽﺷﻮﺩ ﻭﻟﯽ ﻣﯽﺗﻮﺍﻥ ﺑﺮﺍﯼ ﭼﻨﺪ ﺭﻭﻳﺪﺍﺩ ﻣﺎﻟﯽ ﻫﻢ ﻳﮏ ﺳﻨﺪ ﺻﺎﺩﺭ ﮐﺮﺩ.
۲- ﺗﺎﺭﻳﺦ: ﮐﻪ ﺗﺎﺭﻳﺦ ﺻﺪﻭﺭ ﺳﻨﺪ ﺭﺍ ﻧﺸﺎﻥ ﻣﯽﺩﻫﺪ.
۳- ﮐﺪ ﺣﺴﺎﺏ: ﮐﺪ ﺣﺴﺎﺑﯽ ﮐﻪ ﺑﺪﻫﮑﺎﺭ ﻳﺎ ﺑﺴﺘﺎﻧﮑﺎﺭ ﺷﺪﻩ ﺍﺳﺖ ﺩﺭ ﺍﻳﻦ ﺳﺘﻮﻥ ﻧﻮﺷﺘﻪ ﻣﯽﺷﻮﺩ.
۴- ﺷﺮﺡ: ﺩﺭ ﺍﻳﻦ ﻗﺴﻤﺖ ﺣﺴﺎﺏﻫﺎﯼ ﺑﺪﻫﮑﺎﺭ ﻭ ﺑﺴﺘﺎﻧﮑﺎﺭ ﻧﻮﺷﺘﻪ ﻣﯽﺷﻮﺩ. ﻫﻤﻴﺸﻪ ﺍﻭﻝ ﺣﺴﺎﺏ ﺑﺪﻫﮑﺎﺭ ﻭ ﺳﭙﺲ ﺣﺴﺎﺏ ﺑﺴﺘﺎﻧﮑﺎﺭ ﺭﺍ ﻣﯽﻧﻮﻳﺴﻨﺪ.
۵- ﺳﺘﻮﻥ ﺑﺪﻫﮑﺎﺭ: ﺩﺭ ﺍﻳﻦ ﺳﺘﻮﻥ ﻣﺒﻠﻎ ﮐﻞ ﺣﺴﺎﺑﯽ ﮐﻪ ﺑﺪﻫﮑﺎﺭ ﺷﺪﻩ ﺍﺳﺖ ﻧﻮﺷﺘﻪ ﻣﯽﺷﻮﺩ.
۶- ﺳﺘﻮﻥ ﺑﺴﺘﺎﻧﮑﺎﺭ: ﺩﺭ ﺍﻳﻦ ﻗﺴﻤﺖ ﻣﺒﻠﻎ ﮐﻞ ﺣﺴﺎﺏ ﺑﺴﺘﺎﻧﮑﺎﺭ ﻧﻮﺷﺘﻪ ﻣﯽﺷﻮﺩ.
ﻣﺜﺎﻝ:
ﺩﻓﺎﺗﺮ ﻗﺎﻧﻮﻧﯽ
ﺑﻌﺪ ﺍﺯ ﺍﻳﻨﮑﻪ ﺭﻭﻳﺪﺍﺩﻫﺎﯼ ﻣﺎﻟﯽ ﺩﺭ ﺳﻨﺪ ﺣﺴﺎﺑﺪﺍﺭﯼ ﺛﺒﺖ ﺷﺪﻧﺪ ﻭ ﺑﻪ ﺗﺎﻳﻴﺪ ﻣﻘﺎﻡﻫﺎﯼ ﺭﺳﻤﯽ ﺭﺳﻴﺪﻧﺪ ﻧﻮﺑﺖ ﺑﻪ ﺛﺒﺖ ﺁﻥ ﺩﺭ ﺩﻓﺎﺗﺮ ﺷﺮﮐﺖ ﻣﯽﺭﺳﺪ.
ﺑﻪ ﻃﻮﺭ ﮐﻠﯽ ﺩﻓﺎﺗﺮ ﺣﺴﺎﺑﺪﺍﺭﯼ ﺑﻪ ﺩﻭ ﺩﺳﺘﻪ ﺗﻘﺴﻴﻢ ﻣﯽﺷﻮﻧﺪ:
۱- ﺩﻓﺎﺗﺮ ﻗﺎﻧﻮﻧﯽ ﻭ ﺭﺳﻤﯽ: ﺩﻓﺎﺗﺮﯼ ﻫﺴﺘﻨﺪ ﮐﻪ ﺍﺯ ﻧﻈﺮ ﻗﻮﺍﻧﻴﻦ ﺩﺍﺷﺘﻦ ﺁﻥﻫﺎ ﺍﺟﺒﺎﺭﯼ ﻣﯽﺑﺎﺷﺪ. ﻣﺎﻧﻨﺪ ﺩﻓﺘﺮ ﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ ﻭ ﺩﻓﺘﺮ ﮐﻞ.
۲- ﺩﻓﺎﺗﺮ ﻏﻴﺮ ﺭﺳﻤﯽ ﻭ ﮐﻤﮑﯽ: ﺁﻥ ﺩﺳﺘﻪ ﺍﺯ ﺩﻓﺎﺗﺮﯼ ﻫﺴﺘﻨﺪ ﺩﺍﺷﺘﻦ ﺁﻥﻫﺎ ﺍﺟﺒﺎﺭﯼ ﻧﻴﺴﺖ. ﻭﻟﯽ ﻣﻌﻤﻮﻻ ﺑﺮﺍﯼ ﺑﺎﻻ ﺑﺮﺩﻥ ﺩﻗﺖ ﺩﺭ ﻧﮕﻬﺪﺍﺭﯼ ﺣﺴﺎﺏﻫﺎ ﺍﺯ ﺁﻥﻫﺎ ﺍﺳﺘﻔﺘﺪﻩ ﻣﯽﺷﻮﺩ. ﻣﺎﻧﻨﺪ ﺩﻓﺎﺗﺮ ﻣﻌﻴﻦ.
ﺩﻓﺘﺮ ﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ
ﺍﻭﻟﻴﻦ ﮐﺎﺭﯼ ﮐﻪ ﺑﻌﺪ ﺍﺯ ﺛﺒﺖ ﺳﻨﺪ ﺣﺴﺎﺑﺪﺍﺭﯼ ﺍﻧﺠﺎﻡ ﻣﯽﺷﻮﺩ ﺛﺒﺖ ﺁﻥ ﺩﺭ ﺩﻓﺘﺮ ﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ ﺍﺳﺖ. ﺩﻓﺘﺮ ﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ ﺍﻧﻮﺍﻉ ﻣﺨﺘﻠﻔﯽ ﺩﺍﺭﺩ:
ﻧﻤﻮﻧﻪ ﺍﯼ ﺍﺯ ﺷﮑﻞﻫﺎﯼ ﺭﺍﻳﺞ ﺩﻓﺘﺮ ﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ ﺑﻪ ﺻﻮﺭﺕ ﺯﻳﺮ ﺍﺳﺖ:
ﺍﺳﻨﺎﺩ ﺣﺴﺎﺑﺪﺍﺭﯼ ﺑﺎﻳﺪ ﺑﻪ ﺗﺮﺗﻴﺐ ﺳﻨﺪ ﺩﺭ ﺩﻓﺘﺮ ﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ ﺛﺒﺖ ﺷﻮﻧﺪ. ﺑﻌﺪ ﺍﺯ ﺗﻤﺎﻡ ﺷﺪﻥ ﻫﺮ ﺻﻔﺤﻪ ﺩﺭ ﺩﻓﺘﺮ ﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ، ﺑﺎﻳﺪ ﻣﺠﻤﻮﻉ ﺳﺘﻮﻥ ﺑﺪﻫﮑﺎﺭ ﻭ ﺑﺴﺘﺎﻧﮑﺎﺭ ﺩﺭ ﻗﺴﻤﺖ ﭘﺎﻳﻴﻦ ﺻﻔﺤﻪ ﻧﻮﺷﺘﻪ ﺷﻮﺩ.
ﺳﺘﻮﻥﻫﺎﯼ ﺳﻨﺪ ﺑﻪ ﺭﻭﺵ ﺯﻳﺮ ﭘﺮ ﻣﯽﺷﻮﻧﺪ:
ﺩﺭ ﺯﻳﺮ ﻳﮏ ﻧﻤﻮﻧﻪ ﺩﻓﺘﺮ ﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ ﺁﻭﺭﺩﻩ ﺷﺪﻩ ﺍﺳﺖ:
ﺩﻓﺘﺮ ﮐﻞ
ﻃﺒﻘﻪﺑﻨﺪﯼ ﺍﻃﻼﻋﺎﺕ ﺩﺭ ﺩﻓﺘﺮ ﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ ﺑﻪ ﺷﮑﻠﯽ ﺍﺳﺖ ﮐﻪ ﻧﻤﯽﺗﻮﺍﻥ ﻣﺎﻧﺪﻩ ﻫﺮ ﻳﮏ ﺍﺯ ﺣﺴﺎﺏﻫﺎ ﺭﺍ ﺑﻪ ﺻﻮﺭﺕ ﺟﺪﺍﮔﺎﻧﻪ ﺍﺯ ﺭﻭﯼ ﺁﻥ ﻣﺸﺨﺺ ﮐﺮﺩ. ﺑﻪ ﻫﻤﻴﻦ ﺧﺎﻃﺮ ﺩﻓﺘﺮ ﺩﻳﮕﺮﯼ ﺑﻪ ﻧﺎﻡ ﺩﻓﺘﺮ ﮐﻞ ﻭﺟﻮﺩ ﺩﺍﺭﺩ ﮐﻪ ﺩﺭ ﺁﻥ ﺑﺮﺍﯼ ﻫﺮ ﺣﺴﺎﺏ ﺻﻔﺤﺎﺕ ﺟﺪﺍﮔﺎﻧﻪﺍﯼ ﺩﺭ ﻧﻈﺮ ﮔﺮﻓﺘﻪ ﻣﯽﺷﻮﺩ ﻭ ﺗﻤﺎﻡ ﺭﻭﻳﺪﺍﺩﻫﺎﯼ ﻣﺎﻟﯽ ﺩﺭ ﺻﻔﺤﻪ ﻣﺮﺑﻮﻃﻪ ﻧﻮﺷﺘﻪ ﻣﯽﺷﻮﺩ.
ﺑﻨﺎﺑﺮﺍﻳﻦ ﻣﯽﺗﻮﺍﻥ ﮔﻔﺖ ﺩﻓﺘﺮ ﮐﻞ ﺩﻓﺘﺮﯼ ﺍﺳﺖ ﮐﻪ ﺣﺴﺎﺏﻫﺎﯼ ﻣﻮﺳﺴﻪ ﺑﻪ ﺗﻔﮑﻴﮏ ﺩﺭ ﺁﻥ ﻧﮕﻬﺪﺍﺭﯼ ﻣﯽﺷﻮﺩ.
ﺩﺭ ﺷﮑﻞ ﺯﻳﺮ ﻳﮑﯽ ﺍﺯ ﻧﻤﻮﻧﻪﻫﺎﯼ ﺭﺍﻳﺞ ﺭﺍ ﻣﯽﺑﻴﻨﻴﺪ:
ﺩﺭ ﻫﺮ ﺳﺘﻮﻥ ﺍﺻﻼﻋﺎﺕ ﺯﻳﺮ ﻧﻮﺷﺘﻪ ﻣﯽﺷﻮﺩ:
ﻣﺎﻧﺪﻩﮔﻴﺮﯼ ﺣﺴﺎﺏﻫﺎﯼ ﺩﻓﺘﺮ ﮐﻞ
ﺑﺮﺍﯼ ﻣﺎﻧﺪﻩ ﮔﻴﺮﯼ ﻫﺮ ﺣﺴﺎﺏ ﺩﺭ ﺩﻓﺘﺮ ﮐﻞ ﺑﺎﻳﺪ ﻣﺎﺑﻪ ﺍﻟﺘﻔﺎﻭﺕ ﺟﻤﻊ ﺑﺪﻫﮑﺎﺭ ﻭ ﺑﺴﺘﺎﻧﮑﺎﺭ ﺛﺒﺖ ﺷﺪﻩ ﺭﺍ ﺣﺴﺎﺏ ﮐﺮﺩ ﮐﻪ «ﻣﺎﻧﺪﻩ ﺣﺴﺎﺏ» ﻧﺎﻣﻴﺪﻩ ﻣﯽﺷﻮﺩ. ﺍﮔﺮ ﻣﺠﻤﻮﻉ ﺑﺪﻫﮑﺎﺭ ﺍﺯ ﺑﺴﺘﺎﻧﮑﺎﺭ ﺑﻴﺸﺘﺮ ﺑﺎﺷﺪ ﻣﺎﻧﺪﻩ ﺣﺴﺎﺏ «ﺑﺪﻫﮑﺎﺭ» ﻭ ﺍﮔﺮ ﻣﺠﻤﻮﻉ ﺑﺴﺘﺎﻧﮑﺎﺭ ﺍﺯ ﺑﺪﻫﮑﺎﺭ ﺑﻴﺸﺘﺮ ﺑﺎﺷﺪ ﻣﺎﻧﺪﻩ ﺣﺴﺎﺏ «ﺑﺴﺘﺎﻧﮑﺎﺭ» ﺧﻮﺍﻫﺪ ﺑﻮﺩ.
ﺑﺮﺍﯼ ﺍﻳﻦ ﮐﺎﺭ ﺳﺘﻮﻧﯽ ﺑﻪ ﻧﺎﻡ ﺗﺸﺨﻴﺺ ﺭﺍ ﺩﺭ ﻧﻄﺮ ﻣﯽﮔﻴﺮﻧﺪ. ﺍﮔﺮ ﻣﺎﻧﺪﻩ ﺣﺴﺎﺏ ﺑﺪﻫﮑﺎﺭ ﺑﺎﺷﺪ ﺩﺭ ﺁﻥ ﺳﺘﻮﻥ «ﺑﺪ» ﻭ ﺍﮔﺮ ﻣﺎﻧﺪﻩ ﺧﺴﺎﺏ ﺑﺴﺘﺎﻧﮑﺎﺭ ﺑﺎﺷﺪ ﺩﺭ ﺁﻥ ﺳﺘﻮﻥ «ﺑﺲ» ﻧﻮﺷﺘﻪ ﻣﯽﺷﻮﺩ.
ﺗﺮﺍﺯ ﺁﺯﻣﺎﻳﺸﯽ
ﺩﺭ ﺳﻴﺴﺘﻢ ﺣﺴﺎﺑﺪﺍﺭﯼ ﺩﻭﻃﺮﻓﻪ ﺍﮔﺮ ﺣﺴﺎﺏﻫﺎ ﺑﻪ ﺻﻮﺭﺕ ﺩﺭﺳﺖ ﺛﺒﺖ ﺷﺪﻩ ﺑﺎﺷﻨﺪ، ﺟﻤﻊ ﻣﺎﻧﺪﻩﻫﺎﯼ ﺑﺪﻫﮑﺎﺭ ﺑﺎﻳﺪ ﺑﺎ ﺟﻤﻊ ﻣﺎﻧﺪﻩﻫﺎﯼ ﺑﺴﺘﺎﻧﮑﺎﺭ ﺩﺭ ﺣﺴﺎﺏﻫﺎﯼ ﺩﻓﺘﺮ ﮐﻞ ﺑﺮﺍﺑﺮ ﺑﺎﺷﻨﺪ.
ﻳﮑﯽ ﺍﺯ ﺍﺑﺰﺍﺭﻫﺎﯼ ﻣﻬﻢ ﺣﺴﺎﺑﺪﺍﺭﺍﻥ ﺑﺮﺍﯼ ﺁﺯﻣﻮﻥ ﺻﺤﺖ ﻣﺪﺍﺭﮎ ﺣﺴﺎﺑﺪﺍﺭﯼ ﺗﺮﺍﺯ ﺁﺯﻣﺎﻳﺸﯽ ﺍﺳﺖ. ﺍﻳﻦ ﺗﺮﺍﺯ ﻳﮏ ﻓﻬﺮﺳﺖ ﺍﺯ ﻣﺎﻧﺪﻩ ﺣﺴﺎﺏﻫﺎﯼ ﺩﻓﺘﺮ ﮐﻞ ﺍﺳﺖ ﮐﻪ ﺩﺭ ﭘﺎﻳﺎﻥ ﻣﺎﻩ ﺗﻬﻴﻪ ﻣﯽﺷﻮﺩ. ﺍﻳﻦ ﺗﺮﺍﺯ ﻣﯽﺗﻮﺍﻧﺪ ﺍﻳﻦ ﺍﻣﮑﺎﻥ ﺭﺍ ﺑﻪ ﺣﺴﺎﺑﺪﺍﺭﺍﻥ ﺑﺪﻫﺪ ﮐﻪ ﺍﺯ ﺗﺴﺎﻭﯼ ﻣﺎﻧﺪﻩ ﺣﺴﺎﺏﻫﺎ ﺍﻃﻤﻴﻨﺎﻥ ﺣﺎﺻﻞ ﮐﻨﻨﺪ.
ﺩﺭ ﺟﺪﻭﻝ ﺗﺮﺍﺯ ﺁﺯﻣﺎﻳﺸﯽ ﺗﻤﺎﻡ ﻣﺎﻧﺪﻩ ﺣﺴﺎﺏﻫﺎﯼ ﺩﻓﺘﺮ ﮐﻞ ﺑﻪ ﺗﺮﺗﻴﺒﯽ ﮐﻪ ﻣﺮﺗﺐ ﺷﺪﻩﺍﻧﺪ ﻧﻮﺷﺘﻪ ﻣﯽﺷﻮﺩ.
ﺩﻭ ﻫﺪﻑ ﺍﺯ ﻧﻮﺷﺘﻦ ﻣﺎﻧﺪﻩ ﺣﺴﺎﺏﻫﺎ ﺩﺭ ﺟﺪﻭﻝ ﺗﺮﺍﺯ ﺁﺯﻣﺎﻳﺸﯽ ﻭﺟﻮﺩ ﺩﺍﺭﺩ:
ﺩﻭ ﻧﻮﻉ ﺗﺮﺍﺯ ﺁﺯﻣﺎﻳﺸﯽ ﻭﺟﻮﺩ ﺩﺍﺭﺩ: ﺩﻭ ﺳﺘﻮﻧﯽ ﻭ ﭼﻬﺎﺭ ﺳﺘﻮﻧﯽ
ﺩﺭ ﻧﻤﻮﻧﻪﺍﯼ ﺍﺯ ﻫﺮﺩﻭ ﻧﻮﻉ ﺁﻥ ﻣﺸﺎﻫﺪﻩ ﻣﯽﮐﻨﻴﺪ:
ﺗﺮﺍﺯ ﺁﺯﻣﺎﻳﺸﯽ ﺩﻭ ﺳﺘﻮﻧﯽ:
ﺗﺮﺍﺯ ﺁﺯﻣﺎﻳﺸﯽ ﭼﻬﺎﺭ ﺳﺘﻮﻧﯽ:
ﻫﻤﺎﻧﻄﻮﺭ ﮐﻪ ﻣﯽﺑﻴﻨﻴﺪ ﻣﺎﻧﺪﻩ ﺣﺴﺎﺏ ﺑﺪﻫﮑﺎﺭ ﻭ ﺑﺴﺘﺎﻧﮑﺎﺭ ﺩﺭ ﻫﺮﺩﻭ ﺟﺪﻭﻝ ﺑﺮﺍﺑﺮ ﺍﺳﺖ. ﭘﺲ ﻣﯽﺗﻮﺍﻥ ﻧﺘﻴﺠﻪ ﮔﺮﻓﺖ:
ﺩﺭ ﺻﻮﺭﺕ ﻣﺴﺎﻭﯼ ﻧﺒﻮﺩﻥ ﺍﻳﻦ ﺳﺘﻮﻥﻫﺎ ﺑﺎﻳﺪ ﺍﺳﻨﺎﺩ ﺑﺮﺭﺳﯽ ﺷﺪﻩ ﻭ ﺍﺷﺘﺒﺎﻫﺎﺕ ﭘﻴﺪﺍ ﺷﻮﺩ. ﺍﻳﻦ ﺍﺷﺘﺒﺎﻫﺎﺕ ﻣﯽﺗﻮﺍﻧﺪ ﻧﺎﺷﯽ ﺍﺯ ﻋﻮﺍﻣﻞ ﻣﺘﻌﺪﺩﯼ ﺑﺎﺷﺪ، ﻣﺎﻧﻨﺪ ﺍﺷﺘﺒﺎﻩ ﺩﺭ ﺗﻨﻈﻴﻢ ﺳﻨﺪ ﺣﺴﺎﺑﺪﺍﺭﯼ، ﺛﺒﺖ ﺍﺷﺘﺒﺎﻩ، ﺍﻧﺘﻘﺎﻝ ﺍﺷﺘﺒﺎﻩ ﺑﻪ ﺩﻓﺘﺮ ﮐﻞ، ﻣﺎﻧﺪﻩ ﮔﻴﺮﯼ ﻧﺎﺩﺭﺳﺖ ﻭ …
ﺩﻓﺘﺮ ﻣﻌﻴﻦ
ﺩﻓﺘﺮ ﻣﻌﻴﻦ ﺩﻓﺘﺮﯼ ﺍﺳﺖ ﮐﻪ ﺍﺟﺰﺍﯼ ﻫﺮ ﮐﺪﺍﻡ ﺍﺯ ﺣﺴﺎﺏﻫﺎﯼ ﺩﻓﺘﺮ ﮐﻞ ﺩﺭ ﺁﻥ ﻧﻮﺷﺘﻪ ﻣﯽﺷﻮﺩ.
ﺍﻳﻦ ﮐﺎﺭ ﺑﺮﺍﯼ ﺳﻬﻮﻟﺖ ﺑﻪ ﺩﺳﺘﺮﺳﯽ ﺑﻪ ﺣﺴﺎﺏﻫﺎﯼ ﺍﻓﺮﺍﺩ ﻭ ﺷﺮﮐﺖﻫﺎﯼ ﻣﺨﺘﻠﻒ ﺑﻪ ﺻﻮﺭﺕ ﻣﺠﺰﺍ ﻣﯽﺑﺎﺷﺪ. ﺑﻪ ﻋﻨﻮﺍﻥ ﻣﺜﺎﻝ ﺑﺮﺍﯼ ﺣﺴﺎﺏﻫﺎﯼ ﺩﺭﻳﺎﻓﺘﯽ ﺩﺭ ﺩﻓﺘﺮ ﮐﻞ، ﻳﮏ ﺩﻓﺘﺮ ﺟﺪﺍﮔﺎﻧﻪ ﺩﻳﮕﺮ ﺑﻪ ﻧﺎﻡ «ﺩﻓﺘﺮ ﻣﻌﻴﻦ ﺣﺴﺎﺏﻫﺎﯼ ﺩﺭﻳﺎﻓﺘﯽ» ﺩﺍﺭﻳﻢ ﮐﻪ ﺩﺭ ﺁﻥ ﺑﺮﺍﯼ ﻫﺮ ﻳﮏ ﺍﺯ ﺑﺪﻫﮑﺎﺭﺍﻥ ﺷﺮﮐﺖ ﺻﻔﺤﻪ ﺟﺪﺍﮔﺎﻧﻪﺍﯼ ﺩﺭ ﻧﻈﺮ ﮔﺮﻓﺘﻪ ﻣﯽﺷﻮﺩ.
ﻓﻬﺮﺳﺖ ﺣﺴﺎﺏﻫﺎ ﻭ ﮐﺪﮔﺰﺍﺭﯼ ﺁﻥﻫﺎ
ﺑﺮﺍﯼ ﺁﺳﺎﻥ ﺑﻮﺩﻥ ﺩﺳﺘﺮﺳﯽ ﺑﻪ ﺍﻃﻼﻋﺎﺕ ﺣﺴﺎﺏﻫﺎ ﺩﺭ ﻫﺮ ﻣﻮﺳﺴﻪ ﻓﻬﺮﺳﺘﯽ ﺍﺯ ﺣﺴﺎﺏﻫﺎﯼ ﺩﻓﺘﺮ ﮐﻞ ﺗﻬﻴﻪ ﻣﯽﺷﻮﺩ. ﺑﺮﺍﯼ ﻫﺮ ﺣﺴﺎﺏ ﻳﮏ ﺷﻤﺎﺭﻩ ﺩﺭ ﻧﻈﺮ ﮔﺮﻓﺘﻪ ﻣﯽﺷﻮﺩ ﮐﻪ ﺑﻪ ﺁﻥ ﮐﺪ ﺣﺴﺎﺏ ﻣﯽﮔﻮﻳﻨﺪ.
ﺷﻤﺎﺭﻩ ﮔﺬﺍﺭﯼ ﺣﺴﺎﺏﻫﺎ ﺑﻪ ﺗﺮﺗﻴﺐ ﺍﻧﻌﮑﺎﺱ ﺁﻥﻫﺎ ﺩﺭ ﺻﻮﺭﺕﻫﺎﯼ ﻣﺎﻟﯽ ﺻﻮﺭﺕ ﻣﯽﮔﻴﺮﺩ. ﺑﻪ ﺗﺮﺗﻴﺐ ﺩﺍﺭﺍﻳﯽﻫﺎ، ﺑﺪﻫﯽﻫﺎ، ﺳﺮﻣﺎﻳﻪ ﻭ ﺩﺭ ﭘﺎﻳﺎﻥ ﺩﺭﺁﻣﺪﻫﺎ ﻭ ﻫﺰﻳﻨﻪﻫﺎ.