ﺩﺭﺱ ﺳﻮﻡ- ﭼﮕﻮﻧﻪ ﺻﻮﺭﺕ ﻫﺎﯼ ﻣﺎﻟﯽ ﺭﺍ ﺁﻣﺎﺩﻩ ﮐﻨﻴﻢ؟
ﺩﺭ ﺍﺑﺘﺪﺍﯼ ﺍﻳﻦ ﺩﻭﺭﻩ ﺑﺎ ﻣﻌﺎﺩﻟﻪ ﺍﺳﺎﺳﯽ ﺣﺴﺎﺑﺪﺍﺭﯼ ﺁﺷﻨﺎ ﺷﺪﻳﺪ. ﺩﺭ ﺍﺩﺍﻣﻪ ﺭﻭﺵ ﺛﺒﺖ ﮐﺮﺩﻥ ﺭﻭﻳﺪﺍﺩﻫﺎﯼ ﻣﺎﻟﯽ ﺩﺭ ﺳﻨﺪ ﺣﺴﺎﺑﺪﺍﺭﯼ، ﺩﻓﺘﺮ ﺭﻭﺯﻧﺎﻣﻪ ﻭ ﺩﺭ ﺩﻓﺘﺮ ﮐﻞ ﺭﺍ ﻓﺮﺍ ﮔﺮﻓﺘﻴﺪ. ﻫﻤﭽﻨﻴﻦ ﺁﻣﻮﺧﺘﻴﺪ ﮐﻪ ﭼﮕﻮﻧﻪ ﺗﺮﺍﺯ ﺁﺯﻣﺎﻳﺸﯽ ﺭﺍ ﺗﻨﻈﻴﻢ ﮐﻨﻴﺪ.
ﻗﺴﻤﺖ ﺣﺴﺎﺑﺪﺍﺭﯼ ﺳﺎﺯﻣﺎﻥﻫﺎ ﻭ ﺷﺮﮐﺖﻫﺎ ﺩﺭ ﻃﻮﻝ ﺳﺎﻝ ﮐﻠﻴﻪ ﺍﻃﻼﻋﺎﺕ ﺭﺍ ﺑﻪ ﺩﻓﺘﺮﻫﺎﯼ ﻣﺮﺑﻮﻃﻪ ﺍﻧﺘﻘﺎﻝ ﻣﯽﺩﻫﻨﺪ. ﻭﻟﯽ ﺍﺳﺘﻔﺎﺩﻩ ﺍﺯ ﺍﻳﻦ ﺣﺴﺎﺏﻫﺎ ﺑﺮﺍﯼ ﮐﺴﺎﻧﯽ ﮐﻪ ﻓﻘﻂ ﺑﻪ ﺧﻼﺻﻪ ﺍﻳﻦ ﺍﻃﻼﻋﺎﺕ ﻧﻴﺎﺯ ﺩﺍﺭﻧﺪ ﺑﺴﻴﺎﺭ ﺳﺨﺖ ﺍﺳﺖ ﺯﻳﺮﺍ ﻣﻌﻤﻮﻻ ﺍﻳﻦ ﺍﻃﻼﻋﺎﺕ ﺑﺴﻴﺎﺭ ﺯﻳﺎﺩ ﻭ ﻣﻔﺼﻞ ﻫﺴﺘﻨﺪ.
ﺑﻪ ﻫﻤﻴﻦ ﺧﺎﻃﺮ ﻫﺮ ﺳﺎﻟﻪ ﺍﻳﻦ ﺍﻃﻼﻋﺎﺕ ﺭﺍ ﺩﺭ ﻗﺎﻟﺐ ﻳﮏ ﮔﺰﺍﺭﺵ ﺧﻼﺻﻪ ﻭ ﻧﻬﺎﻳﯽ ﺑﻪ ﻧﺎﻡ «ﺻﻮﺭﺕﻫﺎﯼ ﻣﺎﻟﯽ» ﺁﻣﺎﺩﻩ ﻣﯽﮐﻨﻨﺪ ﺗﺎ ﺍﻓﺮﺍﺩﯼ ﮐﻪ ﻳﮏ ﺁﺷﻨﺎﻳﯽ ﺳﺎﺩﻩ ﻭ ﮐﻠﯽ ﺑﺎ ﻋﻠﻢ ﺣﺴﺎﺑﺪﺍﺭﯼ ﺩﺍﺭﻧﺪ ﺑﺘﻮﺍﻧﻨﺪ ﺍﺯ ﺁﻥ ﺍﺳﺘﻔﺎﺩﻩ ﮐﻨﻨﺪ ﻭ ﻋﻤﻠﮑﺮﺩ ﻣﻮﺳﺴﻪ ﺭﺍ ﺍﺭﺯﻳﺎﺑﯽ ﮐﻨﻨﺪ.
ﺻﻮﺭﺕﻫﺎﯼ ﻣﺎﻟﯽ
ﺻﻮﺭﺕﻫﺎﯼ ﻣﺎﻟﯽ ﻣﻬﻢﺗﺮﻳﻦ ﻣﺤﺼﻮﻝ ﻭ ﻧﺘﻴﺠﻪ ﻓﺮﺁﻳﻨﺪ ﺣﺴﺎﺑﺪﺍﺭﯼ ﻫﺴﺘﻨﺪ. ﺧﻼﺻﻪ ﻭ ﻧﺘﻴﺠﻪ ﺗﻤﺎﻣﯽ ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ ﺣﺴﺎﺑﺪﺍﺭﯼ ﺩﺭ ﺍﻧﺘﻬﺎﯼ ﻳﮏ ﺳﺎﻝ ﻣﺎﻟﯽ ﺑﻪ ﺷﮑﻞ ﺻﻮﺭﺕﻫﺎﯼ ﻣﺎﻟﯽ ﺁﻣﺎﺩﻩ ﻭ ﺍﺭﺍﺋﻪ ﻣﯽﺷﻮﺩ.
ﺑﻪ ﻃﻮﺭ ﮐﻠﯽ ۴ ﻧﻮﻉ ﺻﻮﺭﺕ ﺣﺴﺎﺏ ﻣﺎﻟﯽ ﻭﺟﻮﺩ ﺩﺍﺭﺩ:
ﺻﻮﺭﺕ ﺳﻮﺩ ﻭ ﺯﻳﺎﻥ
ﺻﻮﺭﺕ ﺳﻮﺩ ﻭ ﺯﻳﺎﻥ ﻧﺸﺎﻥ ﺩﻫﻨﺪﻩ ﻋﻤﻠﮑﺮﺩ ﻳﮏ ﻣﻮﺳﺴﻪ ﺩﺭ ﻃﯽ ﻳﮏ ﺩﻭﺭﻩ ﻣﺎﻟﯽ ﺍﺳﺖ. ﺑﺮﺍﯼ ﺍﺭﺯﻳﺎﺑﯽ ﻧﺘﺎﻳﺞ ﺑﺎﻳﺪ ﺩﺭﺁﻣﺪﻫﺎ ﻭ ﻫﺰﻳﻨﻪﻫﺎﯼ ﻳﮏ ﺩﻭﺭﻩ ﻣﺎﻟﯽ ﺑﺎ ﻫﻢ ﻣﻘﺎﻳﺴﻪ ﺷﻮﻧﺪ ﮐﻪ ﺑﻪ ﺍﻳﻦ ﺭﻭﺵ ﺻﻮﺭﺕ ﺳﻮﺩ ﻭ ﺯﻳﺎﻥ ﻣﯽﮔﻮﻳﻨﺪ.
ﺩﺭ ﮔﺰﺍﺭﺵ ﺻﻮﺭﺕ ﺳﻮﺩ ﻭ ﺯﻳﺎﻥ ﺍﺑﺘﺪﺍ ﺩﺭﺁﻣﺪﻫﺎ ﻧﻮﺷﺘﻪ ﻣﯽﺷﻮﺩ. ﺳﭙﺲ ﻫﺰﻳﻨﻪﻫﺎ ﺍﺯ ﺁﻥ ﮐﺴﺮ ﻣﯽﺷﻮﺩ. ﺩﺭ ﻧﺘﻴﺠﻪ ﺳﻮﺩ ﻳﺎ ﺯﻳﺎﻥ ﻣﻮﺳﺴﻪ ﺑﻪ ﺩﺳﺖ ﻣﯽﺁﻳﺪ.
ﻣﺜﺎﻝ:
ﺻﻮﺭﺕ ﻭﺿﻌﻴﺖ ﻣﺎﻟﯽ ﻳﺎ ﺗﺮﺍﺯﻧﺎﻣﻪ
ﺩﺭ ﺗﺮﺍﺯﻧﺎﻣﻪ ﺍﻃﻼﻋﺎﺕ ﻣﺮﺑﻮﻁ ﺑﻪ ﻣﻨﺎﺑﻊ، ﺗﻌﻬﺪﺍﺕ ﺍﻗﺘﺼﺎﺩﯼ ﻭ ﺣﻘﻮﻕ ﻣﺎﻟﯽ ﺻﺎﺣﺒﺎﻥ ﺳﺮﻣﺎﻳﻪ ﮔﺰﺍﺭﺵ ﺩﺍﺩﻩ ﻣﯽﺷﻮﺩ. ﭼﻮﻥ ﺗﺮﺍﺯﻧﺎﻣﻪ ﻧﺸﺎﻥﺩﻫﻨﺪﻩ ﻭﺿﻌﻴﺖ ﻣﺎﻟﯽ ﻣﻮﺳﺴﻪ ﺩﺭ ﻳﮏ ﺑﺎﺯﺩﻩ ﺯﻣﺎﻧﯽ ﻣﺸﺨﺺ ﺍﺳﺖ ﺁﻥ ﺭﺍ «ﺻﻮﺭﺕ ﻭﺿﻌﻴﺖ ﻣﺎﻟﯽ» ﻫﻢ ﻣﯽﮔﻮﻳﻨﺪ.
ﺩﺭ ﺗﺮﺍﺯﻧﺎﻣﻪ ﻣﻌﻤﻮﻻ ﺩﺍﺭﺍﻳﯽﻫﺎ ﺭﺍ ﺑﻪ ﺗﺮﺗﻴﺐ ﺳﺮﻋﺖ ﺗﺒﺪﻳﻞ ﺷﺪﻧﺸﺎﻥ ﺑﻪ ﻭﺟﻪ ﻧﻘﺪ ﻭ ﺑﺪﻫﯽﻫﺎ ﺑﺮ ﺍﺳﺎﺱ ﺯﻣﺎﻥ ﺳﺮ ﺭﺳﻴﺪﻥ ﺁﻥﻫﺎ ﻧﻮﺷﺘﻪ ﻭ ﮔﺰﺍﺭﺵ ﻣﯽﺷﻮﻧﺪ.
ﻣﺜﺎﻝ:
ﺗﻔﺎﻭﺕ ﺻﻮﺭﺕ ﺳﻮﺩ ﻭ ﺯﻳﺎﻥ ﺑﺎ ﺗﺮﺍﺯﻧﺎﻣﻪ ﺩﺭ ﺍﻳﻦ ﺍﺳﺖ ﮐﻪ ﺻﻮﺭﺕ ﺳﻮﺩ ﻭ ﺯﻳﺎﻥ ﻣﺎﻧﻨﺪ ﻓﻴﻠﻤﯽ ﺍﺳﺖ ﮐﻪ ﺍﺯ ﺭﻭﻳﺪﺍﺩﻫﺎﯼ ﻣﺎﻟﯽ ﺷﺮﮐﺖ ﺩﺭ ﻃﻮﻝ ﺩﻭﺭﻩ ﮔﺮﻓﺘﻪ ﺷﺪﻩ ﻭﻟﯽ ﺗﺮﺍﺯﻧﺎﻣﻪ ﻣﺎﻧﻨﺪ ﻋﮑﺴﯽ ﺍﺳﺖ ﮐﻪ ﺩﺭ ﭘﺎﻳﺎﻥ ﺩﻭﺭﻩ ﻣﺎﻟﯽ ﺍﺯ ﻭﺿﻌﻴﺖ ﺷﺮﮐﺖ ﮔﺮﻓﺘﻪ ﺷﺪﻩ ﺍﺳﺖ.
ﺩﺭ ﺗﺮﺍﺯﻧﺎﻣﻪ ﺍﻗﻼﻡ ﺑﻪ ﺩﺳﺘﻪﻫﺎﯼ ﮔﻮﻧﺎﮔﻮﻧﯽ ﺗﻘﺴﻴﻢ ﻣﯽﺷﻮﻧﺪ ﮐﻪ ﺩﺭ ﺍﻳﻨﺠﺎ ﺑﻪ ﻣﻬﻢﺗﺮﻳﻦ ﺁﻥﻫﺎ ﻣﯽﭘﺮﺩﺍﺯﻳﻢ:
- ﺩﺍﺭﺍﻳﯽﻫﺎﯼ ﺟﺎﺭﯼ: ﻫﺮﮔﻮﻧﻪ ﻣﻮﺟﻮﺩﯼ ﻧﻘﺪﯼ ﻭ ﺳﺎﻳﺮ ﺩﺍﺭﺍﻳﯽﻫﺎﻳﯽ ﮐﻪ ﺍﻧﺘﻈﺎﺭ ﻣﯽﺭﻭﺩ ﺩﺭ ﻃﯽ ﻳﮏ ﺳﺎﻝ ﺑﻪ ﻭﺟﻪ ﻧﻘﺪ ﺗﺒﺪﻳﻞ ﺷﻮﺩ ﺭﺍ ﺩﺍﺭﺍﻳﯽﻫﺎﯼ ﺟﺎﺭﯼ ﻣﯽﮔﻮﻳﻨﺪ. ﻣﺎﻧﻨﺪ ﻣﻮﺟﻮﺩﯼ ﻧﻘﺪ، ﺣﺴﺎﺏﻫﺎﯼ ﺩﺭﻳﺎﻓﺘﯽ ﻭ ﻣﻮﺟﻮﺩﯼ ﮐﺎﻻ ﺩﺭ ﺍﻧﺒﺎﺭ.
ﺑﺎ ﺗﻮﺟﻪ ﺑﻪ ﻣﺎﻫﻴﺖ ﻣﻮﺳﺴﻪ، ﺑﻌﻀﯽ ﺩﺍﺭﺍﻳﯽﻫﺎ ﻣﻤﮑﻦ ﺍﺳﺖ ﺩﺭ ﻳﮏ ﺷﺮﮐﺖ ﺟﺎﺭﯼ ﺗﻠﻘﯽ ﺷﻮﻧﺪ ﺩﺭ ﺣﺎﻟﯽ ﮐﻪ ﺩﺭ ﺷﺮﮐﺖ ﺩﻳﮕﺮﯼ ﻏﻴﺮ ﺟﺎﺭﯼ ﺑﺎﺷﻨﺪ. ﺑﻪ ﻋﻨﻮﺍﻥ ﻣﺜﺎﻝ ﻣﻮﺗﻮﺭﺳﻴﮑﻠﺖ ﺩﺭ ﻳﮏ ﮐﺎﺭﺧﺎﻧﻪ ﻣﻮﺗﻮﺭﺳﻴﮑﻠﺖ ﺳﺎﺯﯼ ﺟﺰﻭ ﺩﺍﺭﺍﻳﯽﻫﺎﯼ ﻧﻘﺪﯼ ﺍﺳﺖ ﺩﺭ ﺣﺎﻟﯽ ﮐﻪ ﺩﺭ ﻳﮏ ﺷﺮﮐﺖ ﺧﺪﻣﺎﺗﯽ ﺟﺰﻭ ﺩﺍﺭﺍﻳﯽﻫﺎﯼ ﻏﻴﺮ ﺟﺎﺭﯼ ﺍﺳﺖ.
- ﺩﺍﺭﺍﻳﯽﻫﺎﯼ ﻏﻴﺮﺟﺎﺭﯼ: ﺑﻪ ﺍﻗﻼﻣﯽ ﮔﻔﺘﻪ ﻣﯽﺷﻮﺩ ﮐﻪ ﺷﺮﮐﺖ ﻗﺼﺪ ﻧﮕﻬﺪﺍﺭﯼ ﻭ ﺍﺳﺘﻔﺎﺩﻩ ﺍﺯ ﺁﻥﻫﺎ ﺑﺮﺍﯼ ﺳﺎﻟﻴﺎﻥ ﻣﺘﻤﺎﺩﯼ ﺭﺍ ﺩﺍﺭﺩ. ﻣﺎﻧﻨﺪ ﺯﻣﻴﻦ، ﺳﺎﺧﺘﻤﺎﻥ.
- ﺑﺪﻫﯽﻫﺎﯼ ﺟﺎﺭﯼ: ﺁﻥ ﺩﺳﺘﻪ ﺍﺯ ﺑﺪﻫﯽﻫﺎﻳﯽ ﻫﺴﺘﻨﺪ ﮐﻪ ﺷﺮﮐﺖ ﺍﻧﺘﻈﺎﺭ ﺩﺍﺭﺩ ﺩﺭ ﻃﯽ ﻳﮏ ﺳﺎﻝ ﺍﺯ ﻣﺤﻞ ﺩﺍﺭﺍﻳﯽﻫﺎﯼ ﺟﺎﺭﯼ ﻭ ﻳﺎ ﺍﻳﺠﺎﺩ ﺑﺪﻫﯽ ﺟﺎﺭﯼ ﺩﻳﮕﺮ ﭘﺮﺩﺍﺧﺖ ﮐﻨﺪ.
- ﺑﺪﻫﯽﻫﺎﯼ ﺑﻠﻨﺪ ﻣﺪﺕ: ﺁﻥ ﺩﺳﺘﻪ ﺍﺯ ﺑﺪﻫﯽﻫﺎ ﻫﺴﺘﻨﺪ ﮐﻪ ﺍﻧﺘﻈﺎﺭ ﻧﻤﯽﺭﻭﺩ ﺩﺭ ﻃﯽ ﻳﮏ ﺳﺎﻝ ﺁﻳﻨﺪﻩ ﺗﺴﻮﻳﻪ ﺷﻮﺩ. ﻣﺎﻧﻨﺪ ﺍﻭﺭﺍﻕ ﻗﺮﺿﻪ ﻭ ﺍﺳﻨﺎﺩ ﭘﺮﺩﺍﺧﺘﯽ ﺑﻠﻨﺪ ﻣﺪﺕ.
ﺻﻮﺭﺕ ﺗﻐﻴﻴﺮﺍﺕ ﺳﺮﻣﺎﻳﻪ
ﺍﻳﻦ ﺻﻮﺭﺕ ﮐﻪ ﻓﻘﻂ ﺩﺭ ﺷﺮﮐﺖﻫﺎﯼ ﻏﻴﺮ ﺳﻬﺎﻣﯽ ﺁﻣﺎﺩﻩ ﻣﯽﺷﻮﺩ ﻭ ﺗﻐﻴﻴﺮﺍﺕ ﺳﺮﻣﺎﻳﻪ ﺷﺮﮐﺖ ﺭﺍ ﺩﺭ ﻃﻮﻝ ﺩﻭﺭﻩ ﻣﺎﻟﯽ ﻧﺸﺎﻥ ﻣﯽﺩﻫﺪ. ﺑﺮﺍﯼ ﺗﻬﻴﻪﺍﯼ ﺻﻮﺭﺕ ﺳﻮﺩ ﺧﺎﻟﺺ ﺩﻭﺭﻩ ﻣﺎﻟﯽ ﻭ ﻫﻤﻴﻨﻄﻮﺭ ﺳﺮﻣﺎﻳﻪﮔﺬﺍﺭﯼ ﻣﺠﺪﺩ ﺻﺎﺣﺐ ﻣﻮﺳﺴﻪ ﺭﺍ ﺑﻪ ﺳﺮﻣﺎﻳﻪ ﺍﻭﻝ ﺩﻭﺭﻩ ﺍﺿﺎﻓﻪ ﻭ ﺑﺮﺩﺍﺷﺖ ﺻﺎﺣﺐ ﺷﺮﮐﺖ ﺩﺭ ﻃﻮﻝ ﺩﻭﺭﻩ ﺭﺍ ﺍﺯ ﺁﻥ ﮐﺴﺮ ﻣﯽﮐﻨﻨﺪ.
ﺻﻮﺭﺕ ﮔﺮﺩﺵ ﻭﺟﻮﻩ ﻧﻘﺪ
ﺻﻮﺭﺕ ﺟﺮﻳﺎﻥ ﻭﺟﻮﻩ ﻧﻘﺪ ﮔﺰﺍﺭﺷﯽ ﺍﺳﺖ ﮐﻪ ﺍﻃﻼﻋﺎﺕ ﻣﺮﺑﻮﻁ ﺑﻪ ﺟﺮﻳﺎﻧﻬﺎﯼ ﻭﺟﻮﻩ ﻧﻘﺪ (ﺩﺭﻳﺎﻓﺖﻫﺎ ﻭ ﭘﺮﺩﺍﺧﺘﻬﺎﯼ) ﻭﺍﺣﺪ ﺗﺠﺎﺭﯼ ﺭﺍ ﻃﯽ ﻳﮏ ﺩﻭﺭﻩ ﺯﻣﺎﻧﯽ ﻣﻌﻴﻦ ﻧﺸﺎﻥ ﻣﯽﺩﻫﺪ. ﺑﻪ ﻋﺒﺎﺭﺗﯽ ﺻﻮﺭﺕ ﮔﺮﺩﺵ ﻭﺟﻮﻩ ﻧﻘﺪ ﺑﻪ ﻣﺎ ﻧﺸﺎﻥ ﻣﯽﺩﻫﺪ ﮐﻪ ﭼﻪ ﻣﻴﺰﺍﻥ ﻭﺟﻪ ﻧﻘﺪ ﺑﺎﺑﺖ ﭼﻪ ﻧﻮﻉ ﻓﻌﺎﻟﻴﺘﯽ ﺑﻪ ﻳﮏ ﻣﻮﺳﺴﻪ ﻭﺍﺭﺩ ﻳﺎ ﺍﺯ ﺁﻥ ﺧﺎﺭﺝ ﺷﺪﻩ ﺍﺳﺖ.
ﺟﺮﻳﺎﻥﻫﺎﯼ ﻧﻘﺪﯼ ﺭﺍ ﻣﯽﺗﻮﺍﻥ ﺑﻪ ﺩﻭ ﮔﺮﻭﻩ ﻭﺭﻭﺩﯼ ﻭ ﺧﺮﻭﺟﯽ ﺗﻘﺴﻴﻢ ﮐﺮﺩ:
ﺍﻟﻒ- ﺟﺮﻳﺎﻥﻫﺎﯼ ﻧﻘﺪﯼ ﻭﺭﻭﺩﯼ: ﻣﺎﻧﻨﺪ ﻭﺟﻮﻩ ﻧﻘﺪ ﺩﺭﻳﺎﻓﺖ ﺷﺪﻩ ﺍﺯ ﻣﺸﺘﺮﻳﺎﻥ ﺑﺎﺑﺖ ﻓﺮﻭﺵ ﮐﺎﻻ ﻭ ﺍﺭﺍﺋﻪ ﺧﺪﻣﺎﺕ ﻭ ﻳﺎ ﺩﺭﻳﺎﻓﺖﻫﺎﯼ ﻧﻘﺪﯼ ﺣﺎﺻﻞ ﺍﺯ ﺣﻖ ﺍﻣﺘﻴﺎﺯ، ﮐﺎﺭﻣﺰﺩ ﻭ ﺳﺎﻳﺮ ﺩﺭﺁﻣﺪﻫﺎﯼ ﻋﻤﻠﻴﺎﺗﯽ.
ﺏ- ﺟﺮﻳﺎﻥﻫﺎﯼ ﻧﻘﺪﯼ ﺧﺮﻭﺟﯽ: ﻣﺎﻧﻨﺪ ﻭﺟﻮﻩ ﻧﻘﺪ ﭘﺮﺩﺍﺧﺖ ﺷﺪﻩ ﺑﻪ ﻓﺮﻭﺷﻨﺪﮔﺎﻥ ﺑﺎﺑﺖ ﺧﺮﻳﺪ ﻣﻮﺍﺩ ﺍﻭﻟﻴﻪ ﻭ ﺧﺪﻣﺎﺕ، ﭘﺮﺩﺍﺧﺖﻫﺎﯼ ﻧﻘﺪﯼ ﺑﻪ ﮐﺎﺭﮐﻨﺎﻥ ﻭﺍﺣﺪ ﺗﺠﺎﺭﯼ ﻭ ﻳﺎ ﭘﺮﺩﺍﺧﺖﻫﺎﯼ ﻧﻘﺪﯼ ﺑﺎﺑﺖ ﻣﺰﺍﻳﺎﯼ ﭘﺎﻳﺎﻥ ﺧﺪﻣﺖ ﮐﺎﺭﮐﻨﺎﻥ.